何谓自动交换资料(CRS)

自动交换资料是一项新机制，涉及把财务帐户资料由香港传送至与香港签订了自动交换资料协议的海外税务管辖区。有关资料只涉及属自动交换资料伙伴的税务管辖区的税务居民。

香港实施自动交换资料的原因

以自动的形式交换财务资料是新的国际标准，旨在提高税务透明度及打击跨境逃税活动。

作为国际社会负责任的成员及国际金融中心，香港支持实施自动交换资料，并在2018年年底前进行首次资料交换。

谁是框架下的申报对象

任何个人或实体若因其居民身份而在某税务管辖区有缴税责任，而该税务管辖区为香港的自动交换资料伙伴，则居于(或称”位于”)香港的财务机构便须识辨由该个人或实体所持有的财务帐户。财务机构须每年搜集和向税务局提交已辨别账户持有人的资料及其财务帐户资料。税务局会将有关资料传送至该帐户持有人作为税务居民所属的相关税务管辖区的税务机关。

自动交换资料对个人或实体的影响

申报财务机构有责任申报由申报对象持有的财务帐户。香港的纳税人如非任何香港以外地区的税务居民，不会被申报。《税务条例》规定申报财务机构须应用尽职审查程序，向帐户持有人收集所需资料和文件。为了识辨谁是申报对象，申报财务机构可要求帐户持有人填写自我证明以核实其税务居民身份。而有关的自我证明将会由申报财务机构备存六年。

何谓“自我证明”？

这是帐户持有人就其税务居民身份作出的一份正式声明。

根据《修订条例》订明的尽职审查程序(该等程序是按国际标准的需要而订定的)，所有新帐户的帐户持有人均须提交自我证明。

如情况有所改变以致影响帐户持有人的税务居民身份或引致已提交的自我证明上的资料不正确，帐户持有人应通知申报财务机构。一般而言，帐户持有人需耍在发生改变后三十天内，向有关申报财务机构提供一份已适当更新的自我证明。

如何得知自己是否海外税务管辖区的税务居民

一般而言，要断定某个人或实体是否属一个税务管辖区的税务居民，会根据有关人士身处之地或逗留于该地的时间(例如是否在一个课税年度超过183天)；如属公司的情况，则根据有关公司成立为法团的地点或其中央管理及控制的地点。任何人士即使在某税务管辖区缴税(例如预扣税、消费税或资本增值税)，并不会使该人士自动成为该税务管辖区的税务居民。

每个税务管辖区就其税务居民均有特定的定义。税务法律可能因税务管辖区而异，而个别帐户持有人作为税务居民的身份也可能每年有变。

什么资料会被交换？

就个人资料而言，交换的资料包括姓名、地址、居留司法管辖区、税务编号(TIN)、出生日期及出生地点。

至于财务帐户资料，交换的资料包括帐户编号、帐户的年终结余或价值，以及相关年度的利息、股息及出售财务资产所得收益(视乎情况而定)的总款额。

自动交换资料涵盖什么类别的财务机构？

包括：托管机构； 存款机构； 投资实体；及 指明保险公司。

自动交换资料涵盖什么类别的帐户？

财务帐户包括–

托管帐户； 存款帐户； 投资实体的股权权益或负债权益；及 现金值保险合约及年金合约。

账户资料何时会被收集？

财务机构须于有关自动交换资料伙伴经立法会通过加入法例成为申报税务管辖区的下一个公历年起，开始搜集须申报帐户的资料。在搜集有关资料后，财务机构须在再下一个公历年向税务局申报有关资料，让税务局传送至相关的自动交换资料伙伴。

是否有财务机构或帐户可获豁免申报？

某些会被用作逃税的风险较低的财务机构及帐户，可获豁免申报。免申报财务机构没有任何尽职审查及申报的责任，而财务机构无须就豁除帐户向税务局申报资料。

财务机构如何将资料传送予税务局？

财务机构会将须申报财务帐户在某1年（例如2017年）的资料在下一公历年（即2018年）的五月提交予税务局。税务局会在同一年度（即2018年）的九月向自动交换资料伙伴传送有关资料。

税务局计划在2018年一月(以及此后的每年一月)经自动交换资料网站，向全部有维持须申报帐户的财务机构发出电子通知书，要求他们提交自动交换资料报表。

税务局将保障私隐并对所交换资料予以保密

与税务局进行自动交换资料的伙伴，只会为香港有签订全面性避免双重课税协定或税务资料交换协定的伙伴。两类协定均就保障纳税人私隐及所交换资料能予以保密方面，提供国际标准所订明的保障。这些保障将适用于为自动交换资料目的而交换的资料。

此外，自动交换资料协定订明，所有交换的资料均须符合有关保密规则及资料私隐的保障措施。如有任何违反相关规则或保障措施，香港可暂停有关资料交换安排，甚或可终止与相关伙伴的自动交换资料协定。

个别帐户持有人有可能被惩处吗？

个别帐户持有人，如在提交自我证明予财务机构时，明知或罔顾实情地提交在要项上具误导性、虚假或不正确的资料，便属违法。罚则为第三级罚款（即10,000元）。

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