香港公司税务

香港对营商利润征税的准则

香港采用地域来源原则，向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有于香港产生或得自香港的利润，才须予以征收利得税。简而言之，任何人在香港营商，但其利润是从香港以外的地方所获得，则不须在香港就有关利润缴税。

世界上有很多地方采用不同的征税准则，与香港采用的地域来源原则不同。这些地区对在当地营商而从全球所赚取的利润，包括得自海外的利润，都予以征税。

课税范围

任何人士，包括法团、合伙业务、受托人或团体，在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润（售卖资本资产所得的利润除外)，均须纳税。

征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。因此，居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税；反过来说，非居港人士如赚取于香港产生的利润，则须纳税。

至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题，主要是根据事实而定，但所采用的原则可参考在香港法庭及英国枢密院判决的税务案件。于海外产生的利润，即使将款项汇回香港，亦毋须纳税。

如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部分，则该人士会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。

利得税税率

(1) 一般税率

法团 : 16.5%

法团以外的人士 : 15%

两级制税率

法团 : 不超过$2,000,000的应评税利润 税率为8.25%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分 税率为16.5%

法团以外的人士 : 不超过$2,000,000的应评税利润税率为7.5%; 及应评税利润中超过$2,000,000的部分税率为15%

(2) 特惠税率

以下项目的税率为一般税率的一半：

— 从符合资格的债务票据所获得的利润及利息收入；

— 以专业再保险人身分、或以获授权专属自保保险人身分的离岸业务所得；

— 合资格企业财资中心的合资格利润；及

— 合资格飞机出租商或合资格飞机租赁管理商的合资格利润。

所有的纳税人，不论其居住地或注册地，一律按法团或法团以外的人士的税率纳税。

但是，任何年满 18 岁或未满 18 岁而父母双亡的香港永久居民或临时居民，均可选择按个人入息课税办法计税，以减轻将利润及收入全部以标准税率计税时的负担。当采用个人入息课税计算的税款较分别以利得税、薪俸税及物业税计税的税款为低时，纳税人将可透过该选择得到税务宽减。

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